TEMAS TRIBUTARIOS E IMPOSITIVOS RELEVANTES

Régimen tradicional
Dirección de Servicio al Contribuyente
1 de octubre de 2015

El impuesto sobre la renta grava las utilidades generadas por cualquier actividad o negocio de carácter lucrativo, que realicen las personas físicas o jurídicas en el territorio nacional durante el período fiscal ordinario o especial.

Obligados tributarios

Son contribuyentes de este impuesto, las personas físicas o jurídicas, públicas o privadas, que realicen en el territorio nacional actividades o negocios de carácter lucrativo, independientemente de la nacionalidad, del domicilio y del lugar de la constitución de las personas jurídicas o de la reunión de sus juntas directivas o de la celebración de los contratos de acuerdo con el artículo 2 de la Ley No. 7092 del 21 de abril de 1988 y sus reformas, y son declarantes aquellas entidades no sujetas al impuesto, indicadas en el artículo 3 de la ley citada.

Periodo fiscal

El período fiscal ordinario del impuesto inicia el 1° de octubre de un año y concluye el 30 de setiembre del año siguiente (12 meses). Además existen otros períodos fiscales, que se pueden autorizar dependiendo de la actividad del contribuyente, que se denominan como “período fiscal especial”. Las fechas de presentación de las declaraciones, varían para los diferentes períodos fiscales.

Obligaciones tributarias

De seguido se presentan los medios para confeccionar la declaración, presentarla y pagarla.

Formulario de declaración
El impuesto se autoliquida mediante el formulario D-101 "Declaración Jurada del Impuesto sobre la Renta", (esta imagen es únicamente para efectos ilustrativos, no puede ser utilizado para el cumplimiento de las obligaciones tributarias) que se elabora y presenta mediante el sistema ATV (Administración Tributaria Virtual) disponible en este sitio web a parti del 4 de octubre del 2015. Recuerde que aunque no tenga impuesto por pagar, siempre debe presentar su declaración.

Según la resolución Nº DGT-R-33-2015, publicada en LA GACETA Nº 161 del 01de octubre del 2015, todos los contribuyentes del impuesto sobre la renta con excepción de los que presentan su declaración por Tributación Digital, están obligados a utilizar el sistema ATV (Administración Tributaria Virtual), como medio para confeccionar y presentación de la declaración.

Presentar declaración y pagar el impuesto

El Impuesto sobre la renta se declara y paga cada año, dentro de los dos meses y quince días naturales siguientes al cierre del período fiscal; para el periodo ordinario su presentación es a más tardar el 15 de diciembre.

En virtud de algunas informaciones que dan cuenta de la petición para retrasar la entrada en funcionamiento de la nueva plataforma de ATV (Administración Tributaria Virtual), el Ministerio de Hacienda reitera que ésta entrará en funcionamiento en el mes de octubre, tal y como se ha anunciado. La escogencia del mes de octubre coincide con el inicio del año fiscal 2016, a partir del primer día de ese mes. Además, la entrada en funcionamiento del sistema se fijó en octubre para no alterar el procedimiento utilizado hasta ahora por los contribuyentes, para realizar el tercer pago parcial del impuesto sobre la renta, que vence el 30 de setiembre. La Dirección General de Tributación ha estado enviando comunicados sobre el nuevo sistema, e informando a los contribuyentes sobre la disponibilidad de los diferentes tutoriales que se ha producido para guiarles en su uso. Asimismo, se han puesto a disposición una serie de archivos en formato de Excel (formato XML), los cuales se pueden descargarse en la computadora para confeccionar los borradores de declaraciones “fuera de línea”, las que podrán ser cargadas a partir del 4 octubre en el sistema ATV. Con ello los usuarios tendrán mayor facilidad de presentación durante las fechas en las que se debe hacer la declaración.

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El Ministerio de Hacienda anunció que a partir del próximo 4 de octubre estará disponible la nueva plataforma digital denominada ATV, que sustituirá a la anterior denominada Tributación Direct@ que soportaba el sistema EDDI. Consecuentemente, las declaraciones mensuales del mes de setiembre y la declaración del impuesto sobre la renta del período fiscal 2015, deberán presentarse en esta nueva plataforma, cuyas mejoras y bondades habrá que evaluar.